财政部 国家税务总局


国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知

国税发[2006]49号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表
2.生产企业生产经营情况表
3.生产企业产品销售明细表（油品）
4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）
5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）
6.抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）



国家税务总局

二ΟΟ六年三月三十一日




调整和完善消费税政策征收管理规定

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：
一、关于税种登记
生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。
“应税消费品生产经营情况登记表”仅限于此次政策调整所涉及的应税消费品生产企业使用。
主管税务机关应根据纳税人上报的资料，及时进行实地查验、核实，了解本地区税源分布情况。
二、关于纳税申报
（一）在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应按规定到主管税务机关办理消费税纳税申报。
（二）生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》（见附件2）和《生产企业产品销售明细表（油品）》（见附件3）。
（三）纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。
如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证” 原件和复印件。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书” 原件和复印件。
主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人，复印件留存。
三、关于自产石脑油连续生产问题
纳税人应对自产的用于连续生产的石脑油建立中间产品移送使用台帐。用于连续生产应税消费品的，记录石脑油的领用数量；用于连续生产非应税消费品或其他方面的，记录石脑油的移送使用数量。
主管税务机关应加强对石脑油中间产品移送使用台帐的管理，并定期对纳税人申报的石脑油销售数量与台帐记录的领用数量、移送使用数量进行对比分析开展纳税评估。
四、关于消费税税款抵扣
（一）抵扣凭证
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）纳税人从增值税一般纳税人（仅限生产企业，下同）购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）。纳税人未提供本规定第二条第（三）款规定的发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税。
（2）纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的，不予扣除受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品
进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》，纳税人不提供《海关进口消费税专用缴款书》的，不予抵扣进口应税消费品已缴纳的消费税。
（二）抵扣税款的计算方法
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的计算公式按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）实行从价定率办法计算应纳税额的
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价
外购应税消费品买价为纳税人取得的本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售额（增值税专用发票必须是2006年4月1日以后开具的，下同）。
（2）实行从量定额办法计算应纳税额的
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%
当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量
外购应税消费品数量为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售数量。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
（三）其他规定
2006年3月31日前库存的货物，如果属于通知第一条、第四条征税范围且在2006年4月1日后用于连续生产应税消费品的，凡本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）开票日期是2006年3月31日前的，一律不允许抵扣消费税。
（四） 纳税人应建立抵扣税款台帐（台帐参考式样见附件4、5、6）。纳税人既可以根据本规定附件4、5、6的台帐参考式样设置台帐，也可以根据实际需要另行设置台帐。另行设置的台帐只能在本规定附件4、5、6内容基础上增加内容，不得删减内容。
主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
五、关于减税免税
（一）通知第十条第（二）款免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。
（二）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。按消费税应纳税额的30%缴税。
六、关于销货退回
通知第十一条第（一）款发生销货退回的处理规定如下：
（一）2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。
（二）税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率向主管税务机关申请退税。
（三）属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。纳税人开具红字发票时，按照红字发票注明的销售额冲减当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税冲减当期“应缴税金-应缴消费税”；纳税人重新开具正确的蓝字发票时，按蓝字发票注明的销售额计算当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税记入当期“应缴税金-应缴消费税”。
主管税务机关在受理纳税人有关销货退回的退税申请时，应认真审核货物及资金的流向。
本规定由国家税务总局负责解释。
本规定自2006年4月1日起实施。各地在执行中如有问题，应及时向国家税务总局（流转税管理司）汇报。


附件下载：
http://www.chinatax.gov.cn/download/gsf_49.rar


国家安全生产监督管理总局


国务院安委会办公室关于切实做好汛期安全生产工作的通知

安委办〔2008〕11号


各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产委员会，各中央企业：

　　2008年汛期将至。汛期往往是安全生产事故多发、由自然灾害引发事故灾难高发的时期，安全生产任务十分繁重。近日，国家防汛抗旱指挥部召开了会议，国务院领导同志对做好防汛抗旱工作提出了明确要求。为认真贯彻落实国务院领导同志的重要指示精神，切实做好汛期安全生产工作，现就有关事项通知如下：

　　一、要高度重视，切实加强对汛期安全生产工作的领导

　　各地区、各部门、各单位要站在落实科学发展观，构建社会主义和谐社会的高度，坚持“以人为本”，贯彻落实“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，立足于防大汛、救大灾，高度重视、精心安排、周密部署，切实抓好汛期的安全生产工作。要落实“两个主体责任”和“两个负责制”，层层建立并落实责任制，抓紧各项工作，确保思想、组织、措施、工作、责任五落实。要经常研究解决本地区、本部门、本单位汛期安全生产中的重大问题，采取有力措施，及时加以解决，确保工作到位，做到万无一失。对于因思想不重视、措施不落实、工作不得力而导致事故发生的，要依法追究责任。

　　二、加强宣传教育工作，增强安全度汛意识

　　各地区、各部门、各单位要加大汛期安全生产工作的宣传力度，充分利用广播、电视、报纸、互联网等媒体，结合“安全生产月”和“安全生产万里行”等活动的开展，广泛宣传做好汛期安全生产工作的重大意义，普及有关防汛、度汛的基本安全知识，切实提高企业和从业人员的思想认识，强化公众的抗灾、减灾和自救意识及能力。要对重视汛期安全生产工作的，各项措施落实好的地区、部门和单位及时加以宣传、表扬，对思想麻痹、工作马虎、问题较多的单位予以批评。

　　三、要突出重点行业（领域），强化防范措施，牢牢把握汛期安全生产工作的主动权

　　各地区、各部门、各单位要抓住重点地区、行业（领域）、单位、部位、场所，加强安全生产管理与监督，制定和落实各项安全管理措施，完善事故应急救援预案，提前做好防汛抗洪抢险各项准备工作。

　　煤矿和非煤矿山及油田开采企业要加强对水患矿井的重点监控，强化对防治水工作的管理，建立健全水害隐患排查治理制度，落实防治水工作责任制；要制定事故应急处置预案，切实做到领导、组织、队伍、预案和物料五落实，预防淹井、透水、尾矿库垮坝、露天矿边坡坍塌、滑坡和泄洪区石油开采水灾、海上石油开采台风等导致重特大水害事故的发生。

　　危险化学品企业要妥善保管有毒物质和遇水起化学反应的物质，不得放在潮湿、透水和屋面渗漏的库房。火工厂等相关企业要采取积极措施防范雷击。要认真落实职业卫生防护措施，防止职业中毒，特别是在下水管道、窨井和污水池的清洗、疏通作业前，作业单位必须落实切实可靠的预防硫化氢等有毒有害气体中毒的预防措施，制定应急预案，防止各类急性中毒事故的发生。

　　建筑工程企业要把防深基坑片帮垮塌、塌陷、边坡崩塌、滑坡和泥石流等列入重点监控范围，加强防范工作，控制事故发生。要加强对水库大坝以及江河湖泊防洪堤坝的监测和险工险段、重点部位的巡查，建立制度，明确责任，及时发现险情并组织抢险，细化落实水库的“防、抢、撤”措施，绝不能发生决堤垮坝。

　　道路和水上交通企业要特别加强对驾驶员的安全教育，要求驾驶员务必注意汛期行车和行船安全，做到安全驾驶，确保汛期交通安全。铁路运输企业要对易发生泥石流、塌方、落石等危险处所进行重点检查监控。严格执行降雨量警戒制度，增加巡检次数，遇暴雨天气和线桥情况不明时，果断采取慢行、拦停、扣车、封锁区间等措施。

　　其他行业（领域）的企业要抓好水利施工、供水、电力生产、车船交通、水库旅游等重点环节的安全防范，汛前要完成水毁工程和度汛应急工程建设，加快病险水库、涵闸、堤防工程除险加固等，落实在建工程防汛安全责任制，制订度汛方案，确保在建工程度汛安全。山地灾害多发地区和周边企业要加强山地灾害的防治与监测，制订预防和应急避险方案，警惕突发性暴雨、山洪诱发山体滑坡、崩塌和泥石流等灾害导致事故灾难的发生。沿海地区要加强海堤建设和管理，做好防御台风工作。

　　四、强化隐患排查治理，加强汛期安全生产的监督检查

　　各地区、各部门、各单位要认真贯彻《国务院办公厅关于进一步开展安全生产隐患排查治理工作的通知》（国办发明电〔2008〕15号）和《国务院办公厅关于开展安全生产百日督查专项行动的通知》（国办发明电〔2008〕22号）精神，以排查治理易由自然灾害引发事故灾难的隐患点为重点，加大隐患排查治理力度，立足于治大隐患、防大事故。要把隐患排查治理、汛期安全生产同安全生产百日督查专项行动紧密结合，在开展安全生产百日督查专项行动工作中，加强对易由自然灾害引发事故灾难的隐患排查治理及防范工作的监督检查，督促各地、各单位认真做好汛期安全生产工作，解决处理好防汛中出现的安全生产问题。要进一步加强对煤炭、水利、电力、冶金、建材、铁路、交通、建设、石油、化工等重点行业（领域）和水库、大坝、电网、尾矿库、矿井、桥梁、危险品储运、危房、通讯设施和人员密集场所等重要环节的安全生产检查和监管，发现问题，及时采取有力措施，把事故隐患消灭在萌芽状态。

　　五、加强汛期值守应急工作，做到靠前指挥

　　各地区、各部门、各单位要加强与气象、海洋、水利等部门的联系，建立健全联动和协同应对自然灾害引发事故灾难的机制，及时掌握水情及恶劣天气的预测预报，确保汛情等信息和调度指令的畅通。要切实抓好自然灾害的预警预报，健全自然灾害预防和救助体系。要制定和完善汛期事故应急救援预案，企业的预案要与地方政府预案做好衔接。同时，要加强应急救援预案的演练，加强救援物资设备装备的储备。要完善防汛值班制度，强化防汛值班工作，及时通报防汛工作情况。各级领导干部要坚守岗位，靠前指挥。一旦发生事故，立即启动应急救援预案在第一时间开展自救，要组织专家科学施救，防止盲目施救造成事故的扩大。

　
二○○八年四月二十三日